2026 yılı uygulaması
,
30 Mayıs 2025 tarihinde yürürlüğe giren 9903 sayılı
Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ile oluşturulan
yeni yatırım teşvik sistemi ve sonrasında yapılan vergi
düzenlemeleri çerçevesinde şekillenmektedir. Özellikle
24 Temmuz 2025 tarihinden itibaren alınan belirli yatırım
teşvik belgelerinde süre sınırı, standart vergi indirim oranı
ve elektronik belge düzeni yatırımcıların mali planlamasında
dikkate alınması gereken başlıklardır.
1. İndirimli Vergide Kritik 10 Hesap Dönemi Sınırı
10
Hesap Dönemi
İndirim hakkı artık süresiz olarak kullanılamıyor
Yeni düzenleme kapsamında indirimli kurumlar vergisi
uygulaması, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap
dönemi dahil olmak üzere
en fazla 10 hesap dönemi
ile sınırlandırılmıştır. Süre, her yatırım teşvik belgesi
bakımından ayrı ayrı değerlendirilir.
-
✓
On hesap dönemlik süre dolduğunda kullanılmamış
yatırıma katkı tutarının sonraki dönemlere taşınması
mümkün olmayabilir.
-
✓
İndirim hakkı bulunan bir dönemde kazanç olmasına
rağmen haktan yararlanılmaması, ilgili döneme ait
katkı hakkının kaybedilmesine neden olabilir.
-
✓
Yatırımın devredilmesi durumunda süre, devreden ve
devralan yatırımcı için birlikte değerlendirilir;
yeni bir on yıllık süre başlamaz.
2. Yatırıma Katkı ve Vergi İndirim Oranları
Yatırıma katkı oranı, yatırımın devlet tarafından vergi indirimi
yoluyla desteklenecek bölümünü ifade eder. Vergi indirim oranı
ise genel kurumlar vergisi oranının teşvikli yatırım kazançlarına
hangi ölçüde indirimli uygulanacağını gösterir.
Teknoloji ve Hamle Programları
Yatırıma katkı
%50
Vergi indirimi
%60
İndirimli KV
%10
Stratejik Nitelikli Yatırımlar
Yatırıma katkı
%40
Vergi indirimi
%60
İndirimli KV
%10
Öncelikli Yatırımlar
Yatırıma katkı
%30
Vergi indirimi
%60
İndirimli KV
%10
|
Destek Sınıfı
|
Yatırıma Katkı Oranı
|
Vergi İndirim Oranı
|
İndirimli KV Oranı
|
|
Teknoloji / Hamle Programları
|
%50
|
%60
|
%10
|
|
Stratejik Nitelikli Yatırımlar
|
%40
|
%60
|
%10
|
|
Öncelikli Yatırımlar
|
%30
|
%60
|
%10
|
Tablodaki oranlar genel bilgilendirme amacı taşır. Uygulanacak
nihai yatırıma katkı oranı; yatırımın konusu, teşvik programı,
yatırım yeri, teknoloji sınıfı, belge tarihi ve yatırım teşvik
belgesinde tanımlanan özel şartlara göre belirlenir.
3. Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançların Kullanımı
Yatırım devam ederken vergi avantajı
Yatırımcı şirketler, gerekli koşulların sağlanması
halinde teşvikli yatırımdan henüz kazanç elde edilmeden
önce de mevcut diğer faaliyetlerinden doğan kazançlarına
indirimli kurumlar vergisi uygulayabilir.
Nakit akışına doğrudan katkı
Vergi avantajının yatırım döneminde kullanılabilmesi,
işletmenin yatırım harcamaları devam ederken ödeyeceği
kurumlar vergisini azaltarak proje finansmanı ve nakit
akışı üzerinde olumlu etki oluşturabilir.
-
✓
Diğer faaliyet kazançlarında kullanılabilecek katkı tutarı,
toplam yatırıma katkı tutarı ve gerçekleştirilen yatırım
harcamasıyla bağlantılı yasal sınırlar içinde hesaplanmalıdır.
-
✓
Yeni sistemde diğer faaliyet kazançlarına yönelik uygulama,
indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil
belirli hesap dönemleri ile sınırlandırılmaktadır.
-
✓
Belge bazında kullanılan katkı tutarlarının, beyanname ve
muhasebe kayıtlarıyla uyumlu biçimde ayrı ayrı izlenmesi gerekir.
“
Yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması
,
indirimli kurumlar vergisi desteğini tamamen ortadan kaldırmaz.
Bununla birlikte yatırım teşvik belgesinin tarihi ve ilgili
vergi düzenlemeleri, teşvik nedeniyle alınmayan verginin asgari
kurumlar vergisinden indirilip indirilemeyeceğini etkileyebilir.
Bu nedenle hesaplama, belge tarihi ve mükellefin kazanç yapısı
birlikte değerlendirilerek yapılmalıdır.
4. E-Fatura ve Elektronik Belgelendirme Zorunluluğu
1 Ocak 2026 tarihinden itibaren
yatırım teşvik belgesi kapsamında yurt içinden temin edilen
mal ve hizmetlere ilişkin işlemlerde e-Fatura veya e-Arşiv
Fatura düzenlenmesi zorunluluğu bulunmaktadır. Elektronik
belgelerin teşvik belgesi ve ilgili harcama kalemiyle doğru
biçimde eşleştirilmesi gerekir.
1
Belge kontrolü
Satın alınacak mal veya hizmetin teşvik belgesi
kapsamındaki onaylı listelerde bulunup bulunmadığı
kontrol edilir.
2
Doğru fatura senaryosu
İşlemin niteliğine göre yatırım teşvik işlemlerine
uygun e-Fatura veya e-Arşiv Fatura senaryosu ve
fatura tipi kullanılmalıdır.
3
E-TUYS eşleştirmesi
Fatura bilgileri, belge numarası, harcama türü ve
makine veya hizmet bilgileriyle uyumlu şekilde
elektronik sisteme aktarılmalıdır.
!
Dikkat:
Kâğıt ortamında düzenlenen belgeler, hatalı fatura
senaryoları veya teşvik belgesiyle eşleştirilemeyen
harcamalar destek uygulamasında kabul edilmeme riski
taşır. Fatura düzenlenmeden önce teşvik belgesi, yerli
liste ve KDV istisnası koşullarının birlikte kontrol
edilmesi önemlidir.
İndirimli kurumlar vergisi kaç yıl kullanılabilir?
Yeni uygulamaya tabi yatırım teşvik belgelerinde indirim
hakkı, kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil olmak
üzere en fazla on hesap dönemi boyunca kullanılabilir.
Kullanılmayan yatırıma katkı tutarı sonraki yıla devreder mi?
Süre içinde ve kazanç bulunmasına rağmen kullanılmayan
haklar ile on hesap dönemlik sürenin sonunda kalan
tutarlar bakımından hak kaybı oluşabilir. Değerlendirme
belge ve dönem bazında yapılmalıdır.
Diğer faaliyet kazançlarına indirim uygulanabilir mi?
Kanunda ve yatırım teşvik belgesinde belirtilen süre ve
tutar sınırlarının sağlanması halinde şirketin diğer
faaliyet kazançları için de indirimli kurumlar vergisi
uygulanabilir.
Teşvik belgesi alımlarında kâğıt fatura kullanılabilir mi?
1 Ocak 2026 itibarıyla teşvik belgesi kapsamındaki yurt
içi mal ve hizmet alımlarında e-Fatura veya e-Arşiv
Fatura düzenlenmesi esastır. Elektronik belgenin ilgili
teşvik kaydıyla uyumlu olması gerekir.
Yatırıma Katkı Hakkınızı Doğru Planlayın
Yatırım teşvik belgenizin vergi indirimi desteğini,
kullanılabilir yatırıma katkı tutarını ve dönemsel hak
kaybı risklerini Atlas Nestor uzmanlığıyla analiz edin.
Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır ve mali
müşavirlik, yeminli mali müşavirlik, hukuk veya vergi danışmanlığı
görüşü niteliğinde değildir. Yatırım teşvik belgesinin tarihi,
yatırım türü, belge özel şartları, kurumun kazanç yapısı ve güncel
mevzuat birlikte değerlendirilmeden işlem yapılmamalıdır.
