Atlas Nestor Logo
Atlas Nestor Logo
Atlas Nestor Karşılaştırmalı Mevzuat Rehberi

İndirimli Kurumlar Vergisinde Eski Sistem ve Yeni Sistem Arasındaki Temel Farklar

İndirimli kurumlar vergisi uygulaması, yatırım teşvik belgesine bağlanan yatırımların vergi avantajı yoluyla desteklenmesini sağlar. Atlas Nestor tarafından hazırlanan bu karşılaştırmalı rehberde, eski uygulama ile yeni sistem arasındaki süre, dönem ve oran farklılıkları yatırımcılar açısından sade ve görsel bir yapıyla ele alınmaktadır.

Eski Süreç odaklı
Yeni Süre sınırlı
Temel dönüşüm: süresiz kullanımdan belirli hesap dönemleriyle sınırlandırılmış uygulamaya geçiş

Uygulamanın Temel Amacı

İndirimli kurumlar vergisi; yatırım teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançların daha düşük vergi oranıyla vergilendirilmesi yoluyla yatırımcıya katkı sağlanmasını amaçlayan bir destek mekanizmasıdır. Uygulamanın yapısı, mevzuat değişiklikleri nedeniyle genel olarak eski sistem ve yeni sistem olmak üzere iki ayrı dönemde değerlendirilmektedir.

Temel Değişikliklere Hızlı Bakış

⏱
Yararlanma Süresi
Süre sınırı yok → En fazla 10 dönem
◫
Dönem Ayrımı
Yatırım / işletme → Ayrım kaldırıldı
%
Diğer Faaliyet Oranı
%80’e kadar → En fazla %50
4
Diğer Kazançlarda Süre
Yatırım dönemi → İlk 4 dönem

Eski ve Yeni Sistemin Ayrıntılı Karşılaştırması

Önceki Uygulama

Eski Sistem

  • İndirimli kurumlar vergisi uygulaması genel olarak belirli bir hesap dönemi sayısıyla sınırlandırılmamış; kullanılabilir yatırıma katkı tutarı tamamlanıncaya kadar devam edebilmiştir.
  • Uygulamada yatırım dönemi ile işletme dönemi ayrımı esas alınmış ve indirim hakkının kullanılabileceği kazançlar dönemsel olarak farklı değerlendirilmiştir.
  • 2012/3305 sayılı Karar kapsamındaki uygun belgelerde, yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarda kullanılabilecek katkı payı, ilgili dönem ve belge koşullarına göre yatırıma katkı tutarının %80’ine kadar uygulanabilmiştir.
  • Bu yapı, vergi avantajının yatırımın ilerleme aşamasına ve yatırım döneminin devam edip etmediğine bağlı olarak kullanılmasına imkân vermiştir.
Eski sistemde oranlar; teşvik belgesinin tarihi, yatırım bölgesi, yatırımın niteliği ve geçici mevzuat hükümlerine göre farklılaşabilmiştir.
Güncel Uygulama

Yeni Sistem

  • Teşvikten yararlanma süresi, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dâhil olmak üzere en fazla on hesap dönemi ile sınırlandırılmıştır.
  • Önceki uygulamadaki yatırım dönemi ve işletme dönemi ayrımı kaldırılmıştır. Süreler, indirim hakkının kullanılabileceği hesap dönemleri esas alınarak değerlendirilmektedir.
  • Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarda kullanılabilecek katkı tutarı, toplam yatırıma katkı tutarının en fazla %50’si ve hak edilen yatırıma katkı tutarıyla sınırlandırılmıştır.
  • Diğer faaliyet kazançlarına yönelik kullanım, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dâhil dördüncü hesap döneminin sonuna kadar gerçekleştirilebilir.
Yeni sistem genel olarak 24 Temmuz 2025 tarihinden itibaren alınan ve geçiş istisnaları dışında kalan yatırım teşvik belgeleri bakımından değerlendirilir.

Karşılaştırma Tablosu

Karşılaştırma Başlığı Eski Sistem Yeni Sistem
Toplam yararlanma süresi Belirli hesap dönemi sınırı bulunmuyordu İlk yararlanılan dönem dâhil en fazla 10 hesap dönemi
Dönemsel yapı Yatırım dönemi ve işletme dönemi ayrımı vardı Dönem ayrımı kaldırıldı
Diğer faaliyet kazançlarında oran İlgili koşullarda yatırıma katkı tutarının %80’ine kadar Toplam yatırıma katkı tutarının en fazla %50’si
Diğer faaliyet kazançlarında süre Yatırım dönemiyle bağlantılıydı İlk yararlanılan dönem dâhil ilk 4 hesap dönemi
Planlama yaklaşımı Yatırımın tamamlanma ve işletmeye geçiş süreci belirleyiciydi Hesap dönemi ve kullanılabilir katkı limitleri belirleyicidir
Uygulama notu: Eski sistemdeki oranlar tüm yatırım teşvik belgelerinde aynı olmayabilir. Yatırım bölgesi, belge tarihi, yatırımın niteliği ve geçici düzenlemeler uygulanacak oranı etkileyebilir.
Atlas Nestor Değerlendirmesi

Yeni Sistem Daha Sınırlı ve Zaman Odaklı Bir Yapı Getiriyor

Eski sistemde, özellikle 2012/3305 sayılı Karar kapsamındaki uygun yatırım teşvik belgelerinde, diğer faaliyet kazançlarına aktarılabilecek katkı payı ilgili koşullara göre %80’e kadar uygulanabilmekteydi.

Yeni sistemde kullanılabilecek tutar toplam yatırıma katkı tutarının en fazla %50’si ile sınırlandırılmış; diğer faaliyet kazançlarında kullanım süresi ise ilk dört hesap dönemi olarak belirlenmiştir.

Ayrıca yatırım dönemi ve işletme dönemi ayrımının kaldırılmasıyla, yatırımcıların belge bazında kullanılabilir katkı tutarlarını ve kalan sürelerini her hesap döneminde yakından takip etmesi daha önemli hale gelmiştir.

Yeni Sistemde İzlenmesi Gereken Başlıklar

1

Belge Bazında Süre Takibi

On hesap dönemlik sürenin başlangıç ve bitiş yılı her yatırım teşvik belgesi için ayrı olarak belirlenmelidir.

2

Hak Edilen Katkı Tutarı

Kullanılabilecek tutar, gerçekleştirilen yatırım harcaması üzerinden hak edilen yatırıma katkı tutarını aşmamalıdır.

3

Dört Dönemlik Kullanım

Diğer faaliyet kazançlarına ilişkin kullanım hakkı ilk dört hesap dönemi içinde planlanmalıdır.

4

Muhasebe ve Beyanname Uyumu

Kullanılan ve kalan katkı tutarları muhasebe kayıtları ve kurumlar vergisi beyannameleriyle uyumlu izlenmelidir.

Sık Sorulan Sorular

Eski sistemde indirimli kurumlar vergisi için süre sınırı var mıydı?
Eski sistemde uygulama genel olarak belirli bir hesap dönemi sayısıyla sınırlandırılmamış, yatırıma katkı tutarı kullanılıncaya kadar devam edebilmiştir. Bununla birlikte yatırım ve işletme dönemlerine ilişkin farklı kurallar bulunmaktaydı.
Yeni sistemde indirim hakkı kaç hesap dönemi kullanılabilir?
İndirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dâhil olmak üzere indirimli kurumlar vergisi en fazla on hesap dönemi uygulanabilir.
Diğer faaliyet kazançlarında yeni sınır nedir?
Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarda kullanılabilecek katkı tutarı, toplam yatırıma katkı tutarının en fazla %50’si ve hak edilen yatırıma katkı tutarıyla sınırlandırılmıştır.
Diğer faaliyet kazançları için dört yıllık süre ne zaman başlar?
Süre, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dâhil olmak üzere hesaplanır ve dördüncü hesap döneminin sonunda sona erer.
Atlas Nestor Yatırım Danışmanlığı

Belgenizin Hangi Sisteme Tabi Olduğunu Birlikte İnceleyelim

Yatırım teşvik belgenizin tarihi, kullanılabilir yatırıma katkı tutarı, diğer faaliyet kazançlarında kullanım sınırı ve kalan hesap dönemi Atlas Nestor uzmanları tarafından belge bazında değerlendirilsin.

Yasal bilgilendirme: Bu içerik genel bilgi vermek amacıyla hazırlanmıştır. Mali müşavirlik, yeminli mali müşavirlik, hukuk veya vergi danışmanlığı görüşü niteliğinde değildir. Uygulanacak indirimli kurumlar vergisi hükümleri; yatırım teşvik belgesinin tarihi, başvuru tarihi, yatırım türü, yatırım yeri, belge özel şartları, geçiş hükümleri ve güncel mevzuat birlikte değerlendirilerek belirlenmelidir.