Yatırım Teşvik Belgesi Almak Yetmez
Önemli olan, belgenizin sağladığı vergi avantajlarını doğru ve eksiksiz kullanmaktır. Geçmiş beyannamelerinizi ve teşvik belgelerinizi karşılaştırıyor, indirimli kurumlar vergisinin hangi dönemlerde eksik hesaplanmış veya gözden kaçmış olabileceğini inceliyoruz.
Üçüncü geçici vergi beyannamesinden önce teşvik dosyanızı gözden geçirin
Gelir İdaresi Başkanlığı takviminde, hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar için 2026 yılı üçüncü geçici vergi döneminin (Temmuz–Eylül) beyan ve ödeme süresi 17 Kasım 2026’da sona eriyor. Özel hesap dönemine tabi şirketlerde takvim, şirketin kendi hesap dönemine göre belirlenir. GİB Vergi Takvimi
Bu tarih cari dönemin beyan ve ödemesine ilişkindir. Önceki yılların yıllık kurumlar vergisi beyannameleri için olası düzeltme süresi, ilgili hesap dönemine ve Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrı değerlendirilir.
Geçici vergide indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir mi?
Evet. KVK 32/A kapsamındaki şartlar sağlanıyorsa, indirimli kurumlar vergisi oranı kurum geçici vergisi hesabında da uygulanabilir. Geçici vergi kümülatif hesaplanır. Takvim yılına tabi bir şirket için üçüncü dönem beyannamesi hazırlanırken Ocak–Eylül verileri birlikte ele alınır. Teşvikli yatırıma ait kazanç, şartları sağlayan diğer faaliyet kazançları ve önceki dönemlerde hesaplanan geçici vergi ayrı ayrı kontrol edilir. GİB Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi
Teşvik hesabındaki kullanılan yatırıma katkı tutarı, önceki dönemde hesaplanan geçici vergi ve yıllık beyannamede mahsup edilecek ödenmiş geçici vergi farklı kayıtlardır. Mutabakatta bu tutarlar ayrı sütunlarda izlenir. GİB e-Beyan vergi bildirimi açıklamaları
Belgenizin tabi olduğu indirim şartları ve geçiş hükümleri için KVK 32/A ve indirimli kurumlar vergisi rehberini inceleyebilirsiniz.
Beyanname verilmeden önce hangi kayıtları karşılaştırmalısınız?
- Belge sürümü ve yürürlükteki şartlar
- İlk teşvik belgesini, E-TUYS kayıtlarını, revizyonları ve varsa tamamlama vizesini karşılaştırın. Vergi indirimi desteğini, belgeye uygulanan kararı, başlangıç tarihini ve geçerli sınırları doğrulayın.
- Yatırım kazancı ve uygun harcamalar
- Dönemde indirime esas alınabilecek kazancı ve belge kapsamındaki gerçekleşen harcamaları belirleyin. Yatırım yıl içinde kısmen veya tamamen işletmeye alındıysa, kümülatif veriler içindeki yatırım kazancını başlangıç tarihine göre ayrıştırın. Diğer faaliyet kazançları için ayrı koşulları kontrol edin. Tevsi yatırımlarda kazanç ayrıştırması
- Belge bazında yatırıma katkı bakiyesi
- Dönem başındaki kullanılabilir bakiye, dönem içindeki hak ediş ve önceki kullanımları aynı tabloda izleyin. Birden fazla belge varsa her belgeyi ayrı takip edin. Yatırıma katkı tutarı hesaplama rehberi
- Geçici vergi ve asgari vergi hesabı
- İndirimli hesaplama ile kapsamınıza giriyorsa KVK 32/C uyarınca yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabını birlikte değerlendirin. Belge tarihi ve bazı revizyonlar, asgari vergi hesabına yansıtılabilecek tutarı etkileyebilir. KVK 32/C
- e-Beyan matrah bildirimi ve eki
- KVK 32/A kapsamında indirimli orana tabi matrah beyan ediliyorsa e-Beyan’daki İndirimli Kurumlar Vergisi ekini doldurun. Ekteki belge ve hesap bilgilerini katkı takip tablosuyla karşılaştırın. GİB e-Beyan ek açıklamaları
Örnek kontrol. Bir şirket, ilk iki geçici vergi döneminde bir belgeden toplam 180.000 TL katkı kullanmışsa ve üçüncü dönem sonu itibarıyla aynı belgeye ilişkin kümülatif kullanım 250.000 TL olarak doğrulanırsa, son dönemdeki ilave katkı kullanımı 70.000 TL’dir. Bu fark katkı takibi içindir. Ödenecek geçici vergi, beyanname ve mahsup hesaplarıyla ayrıca belirlenir.
Geçmişte kullanmadığınız vergi avantajlarınız olabilir
Eski bir belgede kalan katkı bakiyesi görünüyorsa, cari beyanda kullanılabilecek tutarı belirlemek için önce farkın hangi dönemde oluştuğu ve o dönemde indirime uygun kazanç bulunup bulunmadığı incelenir. 7555 sayılı Kanunla değişen 32/A hükümlerine tabi belgelerde, uygun kazanç varken kullanılmayan katkı sonraki hesap dönemlerine taşınamaz. 24 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği
Fark aynı hesap yılı içindeyse
Önceki geçici vergi beyannameleri ve cari dönemin kümülatif hesabı karşılaştırılır. Katkı tablosu, vergi bildirimi ve yıllık beyan üzerindeki etkiler birlikte kontrol edilir. Gerekirse ilgili beyanın düzeltilmesi ayrıca değerlendirilir.
Fark kapanmış bir hesap yılına aitse
İndirimin o yılda uygulanıp uygulanamayacağı, belgenin tabi olduğu düzenleme ve düzeltme zamanaşımı ayrı incelenir. Uygun dosyalarda düzeltme yolunun tahakkuk ve ödemeye etkisi hesaplanır. Vergi Usul Kanunu
Atlas Nestor ne yapıyor?
Geçmişi inceliyoruz
Teşvik belgelerinizi, revizyonları, önceki beyannameleri ve yatırım kayıtlarını bir araya getiriyoruz. Her belgeyi uygulandığı hesap dönemleriyle eşleştiriyoruz.
Eksikleri tespit ediyoruz
Uygun kazanç ile beyanda kullanılan indirimi karşılaştırıyoruz. Yanlış oran, eksik kazanç ayrıştırması veya tutarsız katkı bakiyesi gibi farkların kaynağını belirliyoruz.
İzlenecek yolu planlıyoruz
Cari beyan öncesinde yapılabilecek kontrolleri ve geçmiş dönem için incelenebilecek işlemleri ayrı ayrı raporluyoruz. Mali müşavirinizle birlikte mevzuata uygun kullanım adımlarını planlıyoruz.
İlk inceleme için gerekenler. Yatırım teşvik belgenizin ilk ve güncel sürümü, ilgili yıllık ve geçici vergi beyannameleri, varsa yatırıma katkı takip tablosu ve tamamlama vizesi. Teşvik Geçmişi Analiz Çalışması
Geçmiş yatırımlarınızda gözden kaçan vergi avantajlarını birlikte inceleyelim
Belgenizin yılını ve incelemek istediğiniz dönemi paylaşın. Hangi kayıtları hazırlamanız gerektiğini ve incelemeye nereden başlanacağını birlikte belirleyelim.
Beyanname öncesi teşvik kontrolü hakkında merak edilenler
17 Kasım’dan sonra geçmiş teşvik belgeleri incelenebilir mi?
Evet. 17 Kasım 2026, takvim yılına tabi kurumların üçüncü geçici vergi döneminin beyan ve ödeme tarihidir. Geçmiş yıllara ilişkin inceleme veya düzeltme imkânı, ilgili dönemin zamanaşımı ve dosya koşullarına göre belirlenir.
Üçüncü geçici vergi döneminde hangi ayların kazancı esas alınır?
Takvim yılına tabi şirketlerde üçüncü geçici verginin matrahı, önceki geçici dönemleri kapsayacak şekilde Ocak–Eylül verileri üzerinden kümülatif belirlenir. İndirim uygulanabilecek kazanç, belge ve KVK 32/A şartlarına göre bu hesap içinde ayrıştırılır.
Yatırım henüz tamamlanmadıysa vergi indirimi değerlendirilebilir mi?
Belgenin tabi olduğu düzenlemeye göre, belirli koşul ve sınırlar dâhilinde diğer faaliyet kazançlarında indirim mümkün olabilir. Yatırım harcamaları, kazancın niteliği, ilgili hesap dönemi ve belgeye uygulanan mevzuat birlikte kontrol edilir.
Birden fazla teşvik belgesinin katkı bakiyesi nasıl izlenir?
Her belge için uygun harcama, hak edilen katkı, kullanılan katkı ve kalan bakiye ayrı izlenir. Aynı kazanca veya vergi farkına birden fazla kullanım yazılmasını önlemek için hesaplar beyannameyle karşılaştırılır.
Resmî kaynaklar
Takvim ve mevzuat kontrolü