Vergi indirimi, yatırım harcamaları tamamlandıktan sonra yatırımcının elde ettiği kazanç üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinin, devlet tarafından belirlenen bir limite ulaşıncaya kadar, indirimli bir oran üzerinden uygulanmasıdır.
Bu uygulama, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamında yürütülmektedir. Temel amaç, yatırımcının kârlılığını artırarak daha fazla üretime ve istihdama yönlendirmektir.
Yatırıma Katkı Oranı (YKO): Devletin, toplam yatırımınızın ne kadarlık bir kısmını vergi indirimi yoluyla size geri ödeyeceğini gösteren orandır.
Vergi İndirim Oranı: Normalde ödemeniz gereken Kurumlar Vergisi oranına uygulanacak indirim yüzdesidir.
| Teşvik Programı | Yatırıma Katkı Oranı | Vergi İndirim Oranı | |
|---|---|---|---|
| 💡 | Teknoloji Hamlesi Programı | %50 | %60 |
| 🗺️ | Yerel Kalkınma Hamlesi Programı | %50 | %60 |
| 🎯 | Stratejik Hamle Programı | %40 | %60 |
| ⭐ | Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi | %30 | %60 |
| 🏭 | Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi | %20 | %60 |
Evet. İlgili teşvik programları kapsamındaki yatırımlar için, yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlara da, hak edilen toplam yatırıma katkı tutarının %50’sini geçmemek üzere vergi indirimi uygulanabilir. Bu, yatırım henüz kâr etmeye başlamadan bile vergi avantajından yararlanma imkanı sunar.
Vergi indirimi, toplam yatırım bütçesi üzerinden değil, belirli giderler düşüldükten sonra kalan "Vergiye Esas Yatırım Tutarı" üzerinden hesaplanır.
Formül: Sabit Yatırım Tutarı - (Arsa Bedeli + Alınan Devlet Destekleri) = Vergiye Esas Yatırım Tutarı
Örnek:
→ Vergiye Esas Yatırım Tutarı: 400 - 100 - 10 = 290 Milyon TL olur.
Eğer firma kuruluş tarihi, teşvik belgesi başvurusundan en fazla 1 yıl önceyse, yatırımcı talep ederse vergi indirimi desteğinden vazgeçebilir. Bu durumda, henüz kâr etmeyen bir firma için daha acil olan faiz/kâr payı veya makine desteği gibi unsurlardan daha yüksek oranlarla yararlanma imkanı doğabilir.