🔄 Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine İadesinde KDV Uygulaması
⚖️
Mevzuat Referansı: KDV Genel Uygulama Tebliği II/B-5.2
Yatırım teşvik belgesi kapsamında vergiden istisna olarak satın alınan makine ve teçhizatın satıcıya iadesinde asıl işleme bağlı olarak KDV hesaplanmaz. İade sürecinde, satıcı ve alıcı tarafından mevzuata uygun şekilde belge düzenlenmesi ve beyan işlemlerinin gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
📄 İade Sürecinde Düzenlenecek Belgeler
✅ Makine iadesi için düzenlenecek iade faturasında ilgili teşvik belgesi bilgilerine yer verilmeli ve KDV hesaplanmadığına ilişkin şerh bulunmalıdır.
✅ İade edilen makineye ait fatura bilgileri, KDV Beyannamesinde 504 – Diğer İşlemler koduyla beyan edilir.
✅ Satıcı, iade edilen makineye ilişkin muhasebe kayıtlarını ve KDV beyannamesini gerekli şekilde düzeltmelidir.
🛠️ Makine Parçalarının Bozuk Çıkması ve Parça İadesinde KDV
📌
İlgili Özelge: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı (10.01.2018 / 39044742-KDV.1.28879)
Yatırım teşvik belgesi kapsamında teslim edilen makine veya teçhizatın bazı parçalarının bozuk, kırık, eksik veya uygunsuz çıkması halinde söz konusu parçalar satıcıya iade edilip yenisiyle değiştirilebilir.
1. KDV Uygulaması ve Süreç
• Parça iadesi için 7 gün içinde iade faturası düzenlenmelidir.
• İade faturasında KDV hesaplanmaz.
• Parçaların iadesi üzerine satıcı, iade edilen kısma ilişkin kayıt ve beyanlarında düzeltme yapar.
2. Daha Önce KDV İadesi Alınmışsa
• İade edilen parçalara ilişkin olarak daha önce alınmış KDV iadesi, vergi dairesine faiz ve ceza uygulanmadan geri ödenir.
• Geri ödeme yapılmaması halinde matrah değişikliğinin yapıldığı döneme kadar gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası uygulanır.
3. Yeniden Parça Temini
• Yeniden teslim edilen parçalar, KDV Kanunu’nun 13/d maddesi kapsamında KDV’den istisna olarak teslim edilebilir.
• Bu teslimlerde yüklenilen ancak indirim yoluyla giderilemeyen KDV için iade talebinde bulunulabilir.
🛒 KDV İstisnası Kapsamında Satın Alma Süreci
Yatırım teşvik belgesi kapsamında makine ve teçhizat alımında KDV istisnasının uygulanabilmesi için belirli prosedürlerin takip edilmesi zorunludur.
Adım 1: KDV mükellefleri, istisna kapsamında alım yapabilmek için vergi dairesinden EK-9A İstisna Belgesi almalıdır.
Adım 2: Yatırım teşvik belgesi ve eki liste satıcıya ibraz edilir.
Adım 3: Makine veya teçhizatın bu listede yer alması halinde KDV’siz teslim yapılır.
Adım 4: Satıcı, teslim edilen makinelerin miktarını belge üzerine şerh ederek imzalar ve kaşeler.
Adım 5: Yatırımcı, listede belirtilen miktardan fazla makine veya teçhizat alamaz.
Uyarı: Belge ibraz edilmeden satıcı tarafından KDV istisnası uygulanamaz.
Yatırım teşvik belgesi kapsamında edinilen makine ve teçhizatın arızalı veya uygun olmayan özelliklere sahip olması nedeniyle satıcıya iade edilmesi halinde KDV hesaplanmaz. Bozuk veya eksik parçaların iadesi ve değişim işlemleri de aynı istisna kapsamında değerlendirilir.
İade sürecinde fatura düzeni, belge ibrazı ve KDV beyannamesine ilişkin yükümlülüklerin doğru şekilde yerine getirilmesi önem taşır. Daha önce alınmış KDV iadeleri ise mevzuata uygun biçimde vergi dairesine geri ödenmelidir.
